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新政速遞:高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至10年!

發布時間: 2018-09-05 15:27

為支持高新技術企業和科技型中小企業發展,國家稅務總局發布了關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告,讓我們一起來了解一下這項最新的政策。

政策依據

 
 

《財政部稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)

自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。

 
 

政策主體

    高新技術企業是指依照《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2016〕32號)及其工作指引(國科發火〔2016〕195號)經認定的企業。高新技術企業應在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動。

  認定為高新技術企業須同時滿足以下條件:
  (一)企業申請認定時須注冊成立一年以上;
  (二)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;
  (三)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;
  (四)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;
  (五)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:
  1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;
  2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;
  3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。
  其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%; 
  (六)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;
  (七)企業創新能力評價應達到相應要求;
  (八)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

 

  科技型中小企業是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017〕115號)相關規定取得科技型中小企業登記編號,依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動,取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務,從而實現可持續發展的中小企業。

  科技型中小企業須同時滿足以下條件:

  (一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。
  (二)職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
  (三)企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。
  (四)企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。
  (五)企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分。

  其中,符合上述第(一)~(四)項條件的企業,若同時符合下列條件中的一項,則可直接確認符合科技型中小企業條件:
  (一)企業擁有有效期內高新技術企業資格證書;
  (二)企業近五年內獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名;
  (三)企業擁有經認定的省部級以上研發機構;
  (四)企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。

 

政策解讀

 

        1. 明確具備資格年度之前5年虧損結轉彌補年限

  當年具備資格的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,是指當年具備資格的企業,其前5個年度無論是否具備資格,所發生的尚未彌補完的虧損。即2018年具備資格的企業,無論2013年至2017年是否具備資格,其2013年至2017年發生的尚未彌補完的虧損,均準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業,依此類推,進行虧損結轉彌補稅務處理。

 

  2.明確資格年度確定方法

  高新技術企業和科技型中小企業資格采取不同的管理方法和資格年度確定方法。高新技術企業經過認定后,取得的高新技術企業證書有效期3年,按照其取得的高新技術企業證書注明的有效期所屬年度,確定其具備資格年度;而科技型中小企業每年評價后,賦予其科技型中小企業入庫登記編號,按照其取得的科技型中小企業入庫登記編號注明的年度,確定其具備資格年度。

 

  3. 明確特殊性稅務處理結轉彌補年限

  合并企業承繼被合并企業尚未彌補完的虧損的結轉年限,按照被合并企業的虧損結轉年限確定;分立企業承繼被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限,按照被分立企業的虧損結轉年限確定;合并企業或分立企業具備資格的,其承繼被合并企業或被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限,按照《財政部稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)第一條和《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第45號)第一條規定處理。

 

  4.如何享受優惠政策

  在企業所得稅預繳和匯算清繳時,自行計算虧損結轉彌補年限,并填寫相關納稅申報表。無須向稅務機關申請審批或辦理備案手續。

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